Povinnosti autobusového dopravce k dani z obratu v SRN od 1.10.2013.
Reklama
Povinnosti autobusového dopravce k dani z obratu v SRN od 1.10.2013.
Změny platby daně z obratu v SRN od 1.10.2013
30.9.2013 - Německá spolková republika již řadu měsíců připravuje zásadní změnu v přenosu daňového dluhu u přepravy osob do/přes Německo. Dopravci provozující dopravní prostředky budou s ohledem na tuto změnu od 1.10.2013 zodpovědní za veškeré platby daně z obratu za přepravy osob po německém území, ať je objednavatelem kdokoliv - soukromá osoba, podnikatel či právnická osoba.Do 30.9.2013 je příjemce výkonu služby (podnikatel či právnická osoba) odpovědný za zaplacení dlužné částky německé daně z obratu za autobusového dopravce. Pro určení odpovědnosti je rozhodující datum zahájení jízdy, které musí být též uvedeno na faktuře. Pokud tedy odjezd z místa nástupu cestujících nastane do 30.9.2013 včetně a přeprava skončí třeba až 15.10.2013, jedná se stále o přepravu osob po německém území s přenosem daňového dluhu na objednavatele (netýká se objednavatelů - soukromých osob).
V případě, že jízda bude zahájena kdykoliv od 1.10.2013, platí již výše uvedená úprava a platba daně z obratu se na objednavatele nepřenáší. Autobusoví dopravci by proto měli upravit kalkulaci ceny za přepravu osob podle této změny. Současně by měli svým zákazníkům vysvětlit, že s platností od 1. října daňová povinnost příjemce plnění výkonu v SRN sice odpadá, ale povinnost zaplatit daň z obratu trvá. Tím pádem se původně dohodnutá cena musí zvýšit dle stanoveného vzorce (cena za dopravu krát počet km ujetých po německém území děleno počet km ujetých celkem a výsledek krát 19%). Nicméně zákazník celkově jedině získá. Od 1.10.2013 se nebude se muset v SRN daňově registrovat, odpadnou mu veškeré starosti s ročním daňovým přiznáním, předběžným daňovým hlášením, podpisovým certifikátem atd. a nebude mít řadu vedlejších výdajů spojených s doposud povinně přenášeným daňovým dluhem.
Provozovatelé přepravy osob a již registrovaní příjemci plnění výkonu, kteří neprovozují dopravní prostředky, by měli obdržet oficiální vyjádření o zrušení přenosu daňové povinnosti v SRN a objednavatelé přeprav i oznámení o automatickém zrušení daňové registrace pro období od 1.10.2013. Každopádně však jak autobusový dopravce, tak i příjemce plnění výkonu musí do 31.5.2014 vyhotovit elektronicky roční daňové přiznání pro Německo za rok 2013 (objednavatel přepravy osob jen za období 1.1.2013 - 30.9.2013).
V uplynulých dnech rozeslal Finanční úřad Chemnitz všem svým současným daňovým poplatníkům z České republiky důležitou informaci k změně zákona o dani z obratu od 1.října t.r. Sdružení ČESMAD BOHEMIA zajistil překlad tohoto oznámení a nabízí ho všem zájemcům jako neadresný překlad Německo č. 11 s cenovým zvýhodněním pro členy Sdružení.
Jaroslava Černá, problematika zdaňování dopravy osob v Německu a Rakousku, ČESMAD BOHEMIA
Povinnosti autobusového dopravce k dani z obratu v SRN od 1.10.2013
2.10.2013 - V letošním roce na rozhraní září a října dostávají čeští autobusoví dopravci, kteří jsou v SRN daňově zaregistrováni a kterým již byla vystavována osvědčení o daňové evidenci jejich autobusů v Německu, dva dopisy od finančního úřadu v Chemnitz. V jednom dopise jsou opětovně vyzváni k zaslání aktuálního počtu a SPZ autobusů, aby jim mohla být vystavena osvědčení na příští rok. Ve druhém dopise jsou autobusoví dopravci oficiálně seznámeni se změnou §13b Zákona o dani z obratu s účinností od 1.10.2013. Vzhledem k tomu, že se jedná o zásadní úpravu oproti řadu let používanému znění citovaného zákona a všichni zúčastňující se na přepravě osob po SRN musí změnu plně akceptovat, uvádíme níže přehled zásadních povinností autobusového dopravce, který provádí přepravu osob po německém území. Objednavatelé přeprav si naopak mohou oddechnout, daňová dlužnost příjemce plnění výkonu pro přepravy osob zahájené od 1.10.2013 odpadá. Jednoznačně je stanoveno, že vykoná-li podnikatel výkony přeprav osob po účinku této změny, pak dluží daň z obratu on sám nezávisle na tom, pro koho jsou výkony prováděny.Pokud by měl někdo zájem a překlad těchto dvou dopisů od Finančního úřadu Chemnitz, jsou již v prodeji na všech regionálních pracovištích jako překladový Materiál Německo č. 8 (osvědčení bus 2014) a Německo č. 11 (změny Zákona o dani z obratu od 1.10.2013).
Na co nesmí autobusový dopravce s platností od 1. 10. 2013 zapomenout:
- Každý autobusový dopravce vykonávajícího přepravu osob do / přes SRN musí být daňově registrován. Po odeslání žádosti o daňovou registraci trvá přibližně měsíc, než FÚ Chemnitz žádost vyřídí. Dopravce si může žádost zajistit a podat sám, obzvlášť pokud dobře ovládá němčinu. Nebo je možno u Sdružení využít Službu I – Zprostředkování registrace plátce daně z obratu pro přepravu osob po SRN, kterou odešleme do SRN ihned po dodání předepsaných náležitostí. Pokud byl autobusový dopravce v minulosti již registrován a jeho daňová registrace byla z jakéhokoliv důvodu následně zrušena, je nezbytné o registraci znovu požádat a v příslušné kolonce žádosti o novou daňovou registraci uvést tuto skutečnost včetně svého dřívějšího daňového čísla.
- Jakmile autobusový dopravce obdrží od FÚ Chemnitz doklad o přidělení daňového čísla, měl by plně věnovat pozornost obsahu průvodního dopisu, protože většinou právě zde je uvedeno, zda je daňový poplatník povinen vyhotovovat předběžná daňová hlášení, či mu jsou nějaké další povinnosti. Nezaložte oznámení do šuplíku, vyhnete se případným budoucím potížím. Sdružení nabízí překlad těchto oznámení jako individuální překladový materiál.
- Autobusový dopravce vykonávajícího přepravu osob do / přes SRN musí mít na každý autobus osvědčení o daňové evidenci v SRN. Žádost o nové či opětovné zaslání osvědčení na rok 2014 má být podána na předepsaném formuláři nejlépe do 18.10.2013. Pokud oznámení o počtu provozovaných autobusů a žádost o zaslání osvědčení bude odeslána později, nezaručuje finanční úřad Chemnitz, že firma bude mít svá osvědčení k dispozici včas. V případě, že se někdo bude nově registrovat, je výhodné žádost o registraci spojit se žádostí o daňová osvědčení na autobusy, aby se ušetřil čas. Pokud využijete naší Službu II – Získání osvědčení o daňové evidenci autobusů v Německu a potřebujete zajistit jak osvědčení na zbývající část roku 2013 a celý rok 2014, bude vám účtována cena za zprostředkování osvědčení na obě období jen jednou.
- V SRN je pro všechny daňové poplatníky povinné vyhotovovat veškerá daňová podání elektronickým způsobem. Navíc je stanoveno, že tato daňová podání musí být elektronicky podepsána. Pokud tedy vaše firma doposud nemá elektronický podpisový certifikát, jako další nutnost si ho po obdržení německého daňového čísla musí obstarat. Jeho získání ze SRN trvá rovněž kolem jednoho měsíce a jedná se o poměrně složitý postup s potřebou znalosti odborné němčiny. Sdružení ČESMAD BOHEMIA pro zájemce, kteří chtějí mít jednodušší práci a postupovat podle českého návodu, připravilo překladový materiál Německo č. 3, který krok po kroku vede k získání datového souboru s elektronickým certifikátem.
- V okamžiku, kdy autobusový dopravce ví, zda a v jakém časovém intervalu má povinnost vyhotovovat elektronické předběžné daňové hlášení a má již k dispozici podpisový certifikát, je hlášení nezbytné podat v předepsaných termínech. Všeobecně platí, že je-li daňový dluh za předcházející rok větší než 7.500,- EUR, musí být podáváno předběžné hlášení k dani z obratu měsíčně, je-li daňový dluh za předcházející rok větší než 1.000,- EUR, ale méně než 7.500,- EUR, pak je třeba podávat předběžné hlášení k dani z obratu pouze čtvrtletně a je-li firma založena nově, pak musí podnikatel za první dva roky své činnosti podávat předběžná hlášení k dani z obratu měsíčně. Jak často má podnikatel podávat předběžné daňové hlášení většinou stanovuje přímo finanční úřad Chemnitz a to současně s oznámením o přidělení daňového registračního čísla. Zdaňovací období může být finančním úřadem předepsáno jako měsíční, čtvrtletní či roční, tzn. že při stanovení ročního zdaňovacího období je společnost od podávání předběžných daňových hlášení osvobozena a podává pouze roční daňové přiznání. Předběžné daňové hlášení je daňový poplatník povinen vždy podat do 10. dne po uplynutí stanoveného období pro předběžné hlášení. K tomuto tématu má Sdružení připraven k prodeji materiál Německo č. 5 – Předběžné daňové hlášení na rok 2013, který detailně popisuje postup při elektronickém podání a návod k vyplnění.
- Po skončení kalendářního roku a to nejpozději do 31.5. roku následujícího je nezbytné podat roční přiznání k dani z obratu. Od 1.1.2012 je povinné podávat roční daňové přiznání v SRN zásadně elektronicky a opatřit je elektronickým podpisovým certifikátem. Instrukce pro instalaci, návod na elektronické podání, překlad ročního daňového přiznání za rok 2013 včetně příloh a konkrétní postup vyplnění bude Sdružení teprve vyhotovovat jako překladový materiál Německo č. 4. Jakmile bude k dispozici, oznámíme tuto skutečnost na našich webových stránkách.
- Ve všech daňových podáních je nezbytné vyplňovat částky v EUR. Německá strana vyžaduje, aby i zahraniční autobusoví dopravci pro přepočet národní měny na EUR plně dodržovali německý zákon o dani z obratu a k tomu příslušnou prováděcí vyhlášku. Hodnoty v cizí měně (v Kč) musí být k vyúčtování daně a odpočtu daně na vstupu přepočteny na EUR průměrným kurzem, který zveřejňuje Spolkové ministerstvo financí na ten měsíc, ve kterém se plnění uskutečnilo nebo byla převzata úplata za uskutečnění plnění (§ 16 odst. 6 zákona o dani z obratu). Kurzy (odst. 13b.1. prováděcí vyhlášky k zákonu o dani z obratu) naleznete na internetu na www.bundesfinanzministerium.de a vyhledání a stisknutí příslušných odkazů: Themen, Steuern, Steuerarten, Umsatzsteuer a Umsatzsteuer-Umrechnungskurse. U pak nabízených titulů si pak stačí vybrat příslušný rok a po otevření souboru najít Tschechien a příslušný měsíc.
Všem autobusovým dopravcům proto doporučujeme, aby co nejdříve navštívili příslušné regionální pracoviště našeho Sdružení, zakoupili si potřebné překladové materiály či zprostředkovatelské služby, které jim jednoznačně pomůžou se získáním povinných dokladů, zvládnutím daňové problematiky spojené s přepravou osob a splněním požadavků německé strany. Všechny překlady a služby jsou cenově zvýhodněny pro členy Sdružení ČESMAD BOHEMIA a jejich přehled včetně cen naleznete na našich webových stránkách.
Jaroslava Černá, problematika zdaňování dopravy osob v Německu a Rakousku, ČESMAD BOHEMIA
